УИД 63RS0030-01-2025-002285-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2122/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС № 23 России по Самарской области к Макаровой О.В. (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление, к Макаровой О.В. (ИНН ... в котором просит суд, с учетом принятых уточнений, взыскать с административного ответчика недоимку по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 3 825,18 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 4 337 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 4 337 рублей;

- пеням в размере 5 868,79 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что Макарова О.В. является плательщиком транспортного налога, так как в спорный период имела в собственности транспортное средство, с которого обязана уплатить налог. По состоянию на 07.10.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 18 467,97 рублей, в том числе транспортный налог – 12 599,18 рублей, пени – 5 868,79 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 67793 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку задолженность по требованию не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 06.12.2023 г. в отношении Макакровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-3770/2023, который был отменен 04.02.2025 г. по заявлению должника Макаровой О.В., в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик Макакрова О.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовала.

Заинтересованное лицо МИ ФНС №15 по Самарской области в лице своего представителя в судебное не явилось, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении рассмотрении дела не просило.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога осуществляется, исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

С учетом изложенного судом установлено и подтверждается материалами дела, что Макаровой О.В. в рассматриваемом налоговом периоде на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль марки ГАЗ322132, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 29.09.2012г. по дату предоставления ответа 29.08.2025г. Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам и пеням подтверждается сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 67-70).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 54602671 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 4337 рублей, в срок не позднее 01.12.2020 г. (л.д.79). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из налоговой базы АИС Налог-3ПРОМ.

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 45655892 от 01.09.2021г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 4337 рублей в срок не позднее 01.12.2021г. (л.д.80). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика Макаровой О.В.

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9367509 от 01.09.2022г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 4337 рублей в срок не позднее 01.12.2022г. (л.д.81). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика Макаровой О.В. (л.д.10).

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу и пеням административному ответчику направлено требование №67793 по состоянию на 23.07.2023г. о необходимости уплаты задолженности по налогам на сумму 13001,22 рублей и пеням на сумму 5 583,93 рублей, в срок до 11.09.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика Макаровой О.В. (л.д.13).

Расчет недоимки по транспортному налогу судом проверен и признается верным в полном объеме.

В связи с изложенным, размер недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 года составляет 12499,18 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом сведениям и расчетам за период 01.10.2015г. -31.12.2022 г. начислена сумма пени - 4685,25 руб. (КРСБ):

- транспортный налог за 2014г. по сроку 01.10.2015г.- 4 337 руб. (пени- 784,50 руб.);

- транспортный налог за 2015г. по сроку 01.12.2016г.-4 337 руб. (пени- 617,17 руб.)

- транспортный налог за 2016г по сроку 01.12.2017г.- 4 337 руб. (пени- 813,74 руб.);

- транспортный налог за 2017г. по сроку 03.12.2018г.- 4 337 руб. (пени- 517,60 руб.);

- транспортный налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г.- 4 337 руб. (пени- 268,79 руб.);

- транспортный налог за 2019г. по сроку 01.12.2020г.- 4 337 руб. (пени- 584,74 руб.);

- транспортный налог за 2020г. по сроку 01.12.2021г. – 4 337 руб. (пени- 298,75 руб.);

- транспортный налог за 2021г. по сроку 01.12.2022г. – 4 337 руб. (пени- 32,53 руб.);

- налог на имущество за 2014г. по сроку 01.10.2015г. – 1 052 руб. (пени- 303,14 руб.);

- налог на имущество за 2015г. по сроку 01.12.2016г. – 1 252 руб. (пени- 285,97 руб.);

- налог на имущество за 2016г. по сроку 01.12.2017г. – 1 451 руб. (пени- 178,32 руб.);

пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. - 02.11.2023г. в сумме 1 183,54 рубля.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.07.2016 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-1227/2016 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4337 рублей, пеням в размере 1087,56 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 1052 рублей, пеням в размере 196,98 рублей.

Также по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 16.11.2017 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-2210/2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4337 рублей, пеням в размере 26,02 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 2244,49 рублей, пеням в размере 79,87 рублей.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 12.02.2019 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-331/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4337 рублей, пеням в размере 83,99 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1451 рубля.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 02.09.2019 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-1791/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4337 рублей, пеням в размере 65,64 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1597 рублей.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 19.08.2020 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-2201/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 337 рублей, пеням в размере 61,01 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 756 рублей, пеням в размере 24,71 рублей.

Также по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 19.08.2020 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-1791/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4337 рублей, пеням в размере 65,64 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1597 рублей.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 29.08.2025 г. следует, что в отношении должника Макаровой О.В. 07.02.2018 г. возбуждено исполнительное производство № 4319/18/63029-ИП по делу № 2а-2210/2017 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области, сумма долга 6 687,38 рублей. Данное исполнительное производство № 4319/18/63029-ИП окончено 28.04.2018г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В отношении должника Макаровой О.В. 12.04.2017 г. возбуждено исполнительное производство № 17053/17/63029-ИП о взыскании задолженности по делу № 2а-1227/2016 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области, сумма долга 6 673,54 рублей, которое окончено 22.01.2018г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В отношении должника Макаровой О.В. 11.09.2015 г. возбуждено исполнительное производство № 56666/15/63029-ИП о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области, сумма долга 10851,31 рублей, которое окончено 16.11.2016г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В отношении должника Макаровой О.В. 21.11.2019 г. возбуждено исполнительное производство № 106865/19/63029-ИП о взыскании задолженности по делу № 2а-1791/2019 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области, сумма долга 6 023,81 рублей, которое окончено 29.01.2020 г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В отношении должника Макаровой О.В. 05.06.2019 г. возбуждено исполнительное производство № 49785/19/63029-ИП о взыскании задолженности по делу № 2а-331/2019 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области, сумма долга 5 871,99 рублей, которое окончено 15.01.2020 г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В отношении должника Макаровой О.В. 14.10.2020 г. возбуждено исполнительное производство № 99087/20/63029-ИП о взыскании задолженности по делу № 2а-2201/2020 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области, сумма долга 4 398,01 рублей, которое окончено 23.11.2020 г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ, действующей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 (с ... – 10000 рублей) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 19.08.2020 г. в отношении Макаровой О.В. вынесен судебный приказ № 2а-1791/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4337 рублей, пеням в размере 65,64 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1597 рублей. Между тем, правом на взыскание задолженности по пеням, начисленным по 23.01.2018 г., по 29.12.2019 г. на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 года, административным истец не воспользовался, что свидетельствует о пропуске в настоящий момент срока для обращения в суд за взыскание данной задолженности.

С учетом вышеуказанных обстоятельствах, в том числе принимая во внимание, что сроки взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в действующей на момент образования недоимки по пеням редакции НК РФ) истекли, оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2014-2015 годов у суда не имеется. В остальной части заявленных требований, указанные сроки административным истцом соблюдены.

С учетом вышеизложенного требований административного истца в части взыскания пеней, согласно проверенному судом расчету, подлежат снижению и частичному удовлетворению на сумму 3 797,03 рублей Доказательств отсутствия у административного ответчика задолженности по пеням на сумму 3 797,03 рублей или наличия задолженности в меньшем размере суду не представлено и судом не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Размер задолженности административного ответчика по пеням превысил 10 000 рублей, согласно требованию № 67793 от 23.07.2023г. со сроком оплаты до 11.09.2023 г.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 29.11.2023г.

06.12.2023 г. мировым судьей судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3770/2023 о взыскании с Макаровой О.В. задолженности по налогу за счет имущества физических лиц за 2019-2021 г. и пеням на общую сумму 18 870 рублей, из которых налог 13001,22 рублей, пени – 5868,79 рублей.

По заявлению налогоплательщика мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 04.02.2025г. ранее выданный судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган 06.06.2025 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика Макаровой О.В. недоимки по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 3 825,18 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 4 337 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 4 337 рублей;

- пеням в размере 3 797,03 рублей, а всего на общую сумму 16296,21 рублей.

Доказательств отсутствия указанной задолженности по транспортному налогу и пеням, или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Макаровой О.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Макаровой О.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с Макаровой О.В., зарегистрированной по адресу: 445046, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 3 825,18 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 4 337 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 4 337 рублей;

- пеням в размере 3 797,03 рублей, а всего на общую сумму 16296,21 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с Макаровой О.В., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года.